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創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)時經(jīng)常會問到的一個問題：公司與合伙企業(yè)以及個體工商戶究竟有什么區(qū)別。

 

從法律角度講，三者的區(qū)別很明顯，尤其是公司與后兩者存在著本質(zhì)的不同。依照我國公司法、合伙企業(yè)法、個體工商戶條例以及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司是一個法人，享有獨立的財產(chǎn)權(quán)，公司與股東承擔(dān)的是有限責(zé)任，而后兩者則并非法律上的法人，投資者承擔(dān)的是無限責(zé)任。因此，設(shè)立公司可以起到保護股東的作用。但合伙企業(yè)與個體工商戶由于不是獨立法人，其合伙人或經(jīng)營者需要為二者的經(jīng)營承擔(dān)個人責(zé)任，風(fēng)險相對公司較大。

 

然而，雖然公司承擔(dān)的是有限責(zé)任，但分配利潤時需要繳納25%企業(yè)所得稅（高新技術(shù)及小型微利公司除外），同時還需要為股東代扣代繳個人所得稅（20%），綜合稅負統(tǒng)一為40%，稅負比較重；合伙企業(yè)和個體工商戶投資者承擔(dān)的風(fēng)險雖然相對較大，但商事主體不需要繳納任何所得稅，僅需要在向投資者分配利潤時為投資者代扣代繳個人所得稅（稅率依據(jù)利潤的不同，綜合稅負介于5%至35%之間），稅負相對較輕。如果創(chuàng)業(yè)者能夠在風(fēng)險與稅負之間依照自己的現(xiàn)實情況進行權(quán)衡，就可以實現(xiàn)避免風(fēng)險與節(jié)約稅收成本的雙重目的。

 

舉個例子：

 

甲是一個自然人，打算成立一家企業(yè)從事商品銷售，咨詢該選擇成立哪種商業(yè)主體（公司、合伙企業(yè)、個體工商戶）。

 

在該案例中，如果投資者準備銷售的是一般產(chǎn)品，且規(guī)模不大，那么由于一般產(chǎn)品風(fēng)險不大，因此選擇個體工商戶會比較適合；但如果銷售的是危險化工產(chǎn)品，為減少股東個人風(fēng)險，可能選擇公司會更理想。當(dāng)然如果銷售額比較大，那么投資者還需要在風(fēng)險與稅負之間進行仔細權(quán)衡，然后做出最適合自己的決定。

 

做一個簡單的算術(shù)題：

 

比如上面的投資者成立了一家公司，該年度總利潤為500萬，那么該公司需要在分配利潤時繳納125萬元的企業(yè)所得稅，剩下375萬凈利潤在分配時還需要為股東繳納75萬元的個人所得稅，股東實際到手利潤為300萬元。

 

但如果上面的投資者成立的是一家合伙企業(yè)，那么其投資者僅需繳納35%的個人所得稅（含速算扣除數(shù)），最終到手凈利潤可達350多萬元。

 

正因如此，一般的投資型企業(yè)會偏向選擇合伙企業(yè)這種商事主體。拋去合伙企業(yè)的人合性（以后會以專題形式另行論述）特質(zhì)不談，僅在稅負這塊，合伙企業(yè)就可為投資者節(jié)約大量成本。

 

初創(chuàng)企業(yè)的投資者，在投資前一定要對自己未來企業(yè)的經(jīng)營情況進行定位分析，仔細權(quán)衡風(fēng)險以及其他各種因素（比如其他稅收優(yōu)惠措施），以便做出最適合自己的決定。